RESUMEN DE CAMBIOS TRIBUTARIOS PROPUESTOS:

El 2 abril del 2018, el presidente Lenin Moreno presentó los aspectos generales del Plan

Económico 2018.  El mismo se encuentra enfocado en 4 ejes específicos:

EJE 1: ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL

En este eje se plantea:

1. Reducir el déficit y endeudamiento público
2. Buscar eficiencia en la recaudación fiscal
3. Reducción el déficit fiscal

Medidas:

• Recaudar USD 810 millones hasta el 2021 gracias a controles contra la defraudación fiscal.
• Generar USD 1,037 millones a través de la racionalización de cinco beneficios tributarios.
• Remisión tributaria para pequeñas, medianas y grandes empresas.
• Eliminar el cálculo del anticipo al Impuesto a la Renta a partir del ejercicio fiscal 2019.
• Reducir gradualmente el ISD a medida que mejore el saldo de balanza de pagos privada.

EJE 2: RE-ESTRUCTURACIÓN Y OPTIMIZACIÓN DEL ESTADO

En este eje se plantea:

1. Eficiencia y calidad del gasto público
2. Austeridad institucional
3. Reducción del tamaño del estado

Medidas:

• Reducir USD 1,000 millones en los presupuestos anuales de las entidades de la

Función Ejecutiva.

• Eliminar ministerios, subsecretarías, viceministerios, subsecretarías y coordinaciones generales.
• Reducir a la mitad el número de asesores.
• Bajar gasto en viáticos, sobre todo al exterior.
• Recortar el gasto en arriendos, optimizando el uso de espacios propios.
• Suprimir 7 de las 22 empresas públicas de la Función Ejecutiva.
• Optimizar contratos petroleros y los de preventa.
• Buscar deuda en mejores condiciones.
• Simplificar trámites en entidades públicas.

EJE 3: EQUILIBRIO SECTOR EXTERNO Y SOSTENIBILIDAD DE LA DOLARIZACIÓN

En este eje se plantea:

1. Mejorar la Balanza de pagos
2. Incentivos a las exportaciones
3. Controlar la Salida de Divisas

Medidas:

• Incremento temporal de aranceles hasta el techo de la Organización Mundial del Comercio (OMC).
• Devolución de tributos al exportador que demuestre ingreso neto de divisas.
• Racionalizar los costos a las transacciones de acciones para fortalecer el mercado de valores.
• Racionalizar la norma que responsabiliza a los accionistas de una empresa por las acciones del administrador.

EJE 4: REACTIVACIÓN PRODUCTIVA FORTLECIENDO EL SECTOR PRIVADO

Medidas:

• Incentivos tributarios del Impuesto a la Renta (IR) e Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) para nuevas inversiones que se lleven a cabo entre el 2018 y el 2019.
• En el caso de inversiones que no involucren las áreas estratégicas estarán exoneradas del ISD después de cinco años de permanencia en el país.
• Nuevas modalidades de contratos de mano de obra.
• Incentivos tributarios del Impuesto a la Renta (IR) e Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) para nuevas inversiones que se lleven a cabo entre el 2018 y el 2019.
• En el caso de inversiones que no involucren las áreas estratégicas, estarán exoneradas del ISD después de cinco años de permanencia en el país.
• Racionalizar los costos a las transacciones de acciones para fortalecer el mercado de valores.
• Racionalizar la norma que responsabiliza a los accionistas de una empresa por las acciones del administrador.
• Impulsar el fomento a la economía popular y solidaria con asociatividad, asistencia técnica, etc.

En los próximos días las autoridades correspondientes expedirán la normativa que regulará estas medidas, misma que estaremos informado oportunamente.

El Servicio de Rentas Internas, el 16 de marzo del 2018 publicó las resoluciones NAC-DGERCGC18-00000103; NAC-DGERCGC18-00000106 y NAC-DGERCGC18-00000107, en las cuales se realizan cambios a varias obligaciones tributarias de las compañías mineras.  A continuación, un resumen de éstas:

1.RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC18-00000103

 Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000103, el Servicio de Rentas Internas (SRI) expidió las normas generales que regulan los costos que forman parte de la base imponible parea el cálculo de regalías a la explotación de minerales no metálicos por parte de los titulares de derechos mineros de pequeña, mediana y gran minería que se encuentran en la fase de explotación.

En esta resolución se establece que será de responsabilidad del concesionario minero sobre el registro de los ingresos, costos y gastos de cada concesión, y de manera separada. Los resultados de los estados financieros serán utilizados como base para el cálculo de las regalías y demás obligaciones fiscales mineras.

Para determinar la base imponible para el cálculo de regalías dentro del sector minero, se deberá tomar como base imponible los costos de producción, directos e indirectos.

Con el fin de poder calcular las regalías a las explotaciones de minerales no metálicos, se consideran como parte de la base imponible, como se he mencionado anteriormente, los costos, independientemente de su deducibilidad para fines tributarios, y sin perjuicio de que posteriormente se puedan aplicar otros, en todo caso la resolución aplica los siguientes:

“1.) Costos de operación, siempre y cuando estén destinados al proceso de explotación minera, entre otros los siguientes:

a) Servicios e insumos empleados para el destape; 

b) Costos de carga;

c) Alquiler de maquinaria para la excavación y extracción de materiales;

d) Sueldos, salarios y beneficios del personal vinculado directamente en los procesos mineros, incluido los costos de supervisión de las concesiones mineras;

e) Servicios de alimentación, alojamiento y movilización del personal operativo;

f) Salud y seguridad industrial;

g) Seguros de personal operativo, equipos e instalaciones;

h) Mantenimiento de vías de acceso;

i) Estudios ambientales para la renovación y mantenimiento de licencias ambientales;

j) Mantenimiento de maquinaria y equipo para el adecuado funcionamiento;

k) Servicios de vigilancia;

m) Capacitación y entrenamiento del personal operativo;

n) Servicios básicos;

o) Arriendo de oficinas, vehículos y equipos de oficina; y,

p) Suministros, químicos y combustibles consumidos en las operaciones de producción.

2.) Depreciaciones/amortizaciones, siempre y cuando estén destinadas al proceso de explotación minera:

a) Depreciación de propiedades, planta y equipo; y,

b) Amortización de Inversiones de explotación y de preparación de la mina.

         (…)

3.) Costos de transporte, hasta el límite de la concesión minera.”

Por otro lado, los concesionarios tienen la obligación de registrar en sus libros contables las “inversiones de exploración y de preparación de la mina” como un activo.

Únicamente para efectos contables, serán considerados como bien corporal, mueble o inmueble, construido o adquirido a cualquier título por los concesionarios mineros, que tengan vida útil que exceda de un año a la “propiedad, planta y equipos requeridos para actividades mineras”.

Para la correcta aplicación de la resolución emitida, se deberán tomar en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera, en especial a la Norma Internacional de Contabilidad No. 2 y la Interpretación 20 del Comité de Interpretación de las Normas Internacionales de Información Financiera “Costos de Desmonte en la Fase de una Mina a Cielo Abierto”.

2. RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC18-00000106

 En esta resolución se modifica la resolución No. NAC-DGERCGC16-00000217 relacionada con las RETENCIÓN EN LA FUENTE EN COMERCIALIZACION DE ELEMENTOS METALICOS como es de conocimiento  el un artículo innumerado a continuación del artículo 97 de la Ley de Régimen Tributario Interno, establece una Retención en la comercialización de minerales y otros bienes de explotación regulada a cargo del propio sujeto pasivo; así también, establece que la comercialización de sustancias minerales que requieran la obtención de licencias de comercialización, está sujeta a una retención en la fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo de 10% del monto bruto de cada transacción, de conformidad con las condiciones, formas, precios referenciales y contenidos mínimos que, a partir de parámetros técnicos y mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas;

Las modificaciones realizadas son las siguientes:

1. Se establece que el SRI pondrá a disposición de la Agencia de Regulación y Control Minero (ARCOM) la información necesaria para la verificación del pago de la retención, en consecuencia, el ente de control de cumplimiento de esta obligación será la ARCOM.

3. RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC18-00000107

En esta resolución se modifica la resolución No. NAC-DGERCGC16-00000218 relacionada con las NORMAS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL PAGO DEL ABONO DE REGALIAS MINERAS, como es de conocimiento el artículo 92 de la Ley de Minería, establece el pago de un abono correspondiente a regalías mineras, del 2% del valor total de cada transacción de comercialización de sustancias minerales metálicas explotadas por parte de los concesionarios mineros.

Las modificaciones realizadas son las siguientes:

1.Se establece que el pago del abono por concepto de regalías mineras (2% del valor total de la exportación) por cada transacción de sustancias minerales se realizará cuando se realicen exportaciones de sustancias minerales clasificadas bajo determinadas subpartidas arancelarias y otras subpartidas que sean aplicables, estableciéndose lo siguiente:

2. Se indica que el SRI informará a la Agencia de Regulación y Control Minero, y no al Servicio Nacional de Aduana, la información para verificación del pago de la retención como requisito previo a cada exportación, estableciendo lo siguiente:

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