En el mes de mayo los contribuyentes deberán cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:

Obligaciones Anuales

• Anexo de Dividendos – ADI.
• Anexo de Cuentas Financieras de No Residente – CRS.
• Anexo Declaración Patrimonial.
• Declaración del impuesto a la renta RIMPE Negocio Popular.
• Pago impuesto predial urbano (Guayaquil).
• Registro del pago de utilidades.
• Informe de Auditoría Externa.
• Pago del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos.
• Pago del impuesto a la patente.

Consideraciones:

(*) Los Contribuyentes Especiales deberán presentar y pagar sus declaraciones hasta el día 11, mientras que los demás contribuyentes se sujetarán al noveno dígito del RUC. Si la fecha de presentación coincide con días de descanso obligatorio o feriados, se trasladará al día hábil siguiente.

(**) La fecha máxima de entrega será el mes subsiguiente al que corresponda la información conforme el noveno dígito del RUC.

El 29 de mayo de 2024 se publicó en el Registro Oficial, la Resolución No. NAC-DGERCGC24-00000020, emitida por el Servicio de Rentas Internas mediante la cual se reformó el contenido del Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas y del Informe Integral de Precios de Transferencia, cuyo contenido más relevante lo resumimos a continuación:

• Clasificación de contribuyentes:
  
  

Para el establecimiento de las cuantías de las sanciones pecuniarias en relación con la presentación del Informe Integral de Precios de Transferencia o del Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas, se incluyó la siguiente clasificación de contribuyentes :

1. Grandes contribuyentes y Grandes Patrimonios;
   
   
2. Contribuyentes especiales, y;
   
   
3. Otros contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia.

• Régimen de sanciones por no presentación

Los sujetos pasivos que no presenten el Informe Integral de Precios de Transferencia o del Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas, serán sancionados con una multa en base a lo establecido en la siguiente tabla:

• Régimen de sanciones por información incompleta
  
  

Los sujetos pasivos  que presenten información, incompleta, inexacta o con errores, serán sancionados con una multa en base a lo establecido en la  siguiente tabla:

Se considerará que el Informe Integral de Precios de Transferencia o el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas contienen información incompleta, inexacta o con errores cuando se incurre en lo siguiente:

1. No tener en consideración la ficha técnica para la estandarización del análisis de precios de transferencia y la ficha técnica del Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas vigentes al ejercicio fiscal evaluado.
   
   
2. Presentar información incompleta o inexacta, que difiera entre el Informe Integral de Precios de Transferencia y Anexo de Operaciones con partes relacionadas, respecto de las operaciones efectuadas con partes relacionadas y la metodología e indicador cuando corresponda.
   
   
3. Cuando los valores declarados en la declaración de impuesto a la renta, Anexo de Operaciones con partes relacionadas e Informe Integral de Precios de Transferencia, presenten diferencias entre cualquiera de estos.
   
   
4. En el caso del Informe Integral de Precios de Transferencia, cuando no se incluyan los papeles de trabajo establecidos en la Ficha Técnica de estandarización del análisis de Precios de Transferencia vigente al ejercicio fiscal evaluado.
   
   

Cuando el contribuyente liquide y pague la multa por la infracción en la que incurrió, sin notificación previa por parte de la Administración Tributaria, se considerará como una liquidación voluntaria.

En caso de que la Administración Tributaria notifique al contribuyente sobre el incumplimiento de este deber formal, se impondrá una multa en base a las categorías anteriormente señaladas.

• Régimen de sanciones por presentación tardía
  
  

Los sujetos pasivos que presenten información  fuera del plazo establecido, serán sancionados con una multa pecuniaria de acuerdo con lo establecido en la siguiente tabla:

• Presentación de informes y anexos de ejercicio fiscal 2023

1. El Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas y el Informe Integral de Precios de Transferencia correspondientes al período fiscal 2023, podrán ser presentados hasta el mes de septiembre de 2024 en las mismas fechas de vencimiento previstas para las declaraciones mensuales de impuestos de cada sujeto obligado.
   
   
2. Los Informes de Precios de Transferencia correspondientes al período fiscal 2023 que se presenten de forma posterior a la presente Resolución, deberán efectuarse conforme la Ficha Técnica publicada el 27 de mayo de 2024 en la página web del SRI.

En el mes de agosto los contribuyentes deberán cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:

ü  Anexo Transaccional Simplificado – Anexo Transaccional Simplificado semestral para RIMPE

Presentación por parte de personas naturales y sociedades del Anexo Transaccional Simplificado, que contendrá la información mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones o ingresos obtenidos del exterior, comprobantes anulados y retenciones pertenecientes al giro del negocio. El anexo correspondiente a los meses de enero a junio se presentará hasta agosto según el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC).

ü  Presentación de la declaración semestral del IVA por parte de contribuyentes RIMPE – Emprendedores

Desde el 10 de agosto hasta el 28 de agosto, según el noveno dígito del RUC, los contribuyentes sujetos al RIMPE – Emprendedores deben presentar la declaración de IVA correspondiente al primer semestre del ejercicio fiscal 2024 (Enero a Junio).

 ü  Pago del impuesto a los predios rurales: 

Hasta el 16 de agosto, las personas naturales y sociedades propietarias de predios ubicados dentro de los límites de las zonas rurales, deberán pagar la segunda cuota del Impuesto Predial Rural a la respectiva municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.

 ü  Pago de Impuesto a los Vehículos Motorizados (IVM):

Los propietarios de vehículos de uso particular cuyo último dígito de placa sea siete (7), deberán efectuar el pago del IVM hasta el 31 de agosto ante las instituciones financieras autorizadas por el SRI.

Adicionalmente, los contribuyentes deberán cumplir con el resto de obligaciones tributarias mensuales, conforme el noveno dígito de su RUC:

·         Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

·         Declaración de retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta.

·         Declaración del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).

·         Declaración y anexo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).

·         Anexo Reporte de Operaciones y Transacciones Económicas Financieras (ROTEF).

·         Anexo Movimiento Internacional de Divisas (MID).

·         Declaración del Impuesto a Activos en el Exterior.